Николай Калинчук, адвокат АО «Адвокатская компания «ЛЕКСТЕР»
Наличие разнообразных схем, связанных с уклонением от уплаты налогов, создало необходимость проверки каждой операции, по которым осуществляется регистрация налогового счета-фактуры. Однако недостаточная эффективность такой проверки и строгость налоговых служащих часто приводят к необоснованной задержке регистрации налоговых счетов-фактур честных налогоплательщиков.
На практике одной из распространенных причин задержки регистрации счета-фактуры являются сомнения, которые могут возникнуть у налоговых служащих относительно реальности операции, по которой составлен такой налоговый счет-фактура. В целях обеспечения правовой определенности, эти сомнения связаны с уровнем риска налогоплательщика и осуществляемой им операции. Указанные критерии закреплены в приложениях к постановлению КМУ No1165. Конкретный критерий, примененный ГНСУ, указывается в квитанции о задержке регистрации счета-фактуры.
Для разблокировки счета-фактуры в первую очередь необходимо доказать региональной комиссии, которая задержала регистрацию, реальность осуществленной операции, а также отсутствие определенного ею критерия рисковости путем представления объяснений с пакетом подтверждающих документов.
Практика показывает, что часто решение о задержке регистрации не достаточно обосновано, поэтому целесообразно одновременно с пояснениями предоставить полный комплект документов, способных развеять все сомнения ГНСУ. К таким документам обычно относятся договоры с контрагентами, доверенности, расчетные документы, первичные документы относительно осуществленных операций, включая счета-фактуры, акты приема-передачи, накладные, банковские выписки с личных счетов. Перечень таких доказательств не является исчерпывающим.
Срок предоставления указанных документов составляет 365 дней с даты возникновения налогового обязательства, которое отражено в счете-фактуре. Однако не стоит терять время, так как включение в рисковые плательщики налога повлечет задержку регистрации всех последующих счетов-фактур.
Комиссия регионального уровня рассматривает предоставленную информацию и документы в течение семи рабочих дней после их поступления. В результате этого рассмотрения комиссия принимает решение о регистрации налогового счета-фактуры или об отказе в регистрации. Если в указанный срок не поступит соответствующее решение в электронный кабинет плательщика налога, налоговый счет-фактура будет разблокирован.
Вместе с этим, предоставление всех необходимых документов не гарантирует принятия положительного решения. Поэтому, если плательщик налогов получает отказ в регистрации налогового счета-фактуры, у него есть право оспорить это решение обращением в суд или подачей жалобы органу, которому подчиняется соответствующая комиссия.
Административный путь оспаривания предусматривает, что вы будете подавать жалобу в электронной форме на рассмотрение комиссии центрального уровня. Преимуществами указанного вида оспаривания являются бесплатность и оперативность рассмотрения (до 10 дней), поэтому рекомендую не упускать эту возможность. Указанная жалоба может быть подана в течение 10 дней с момента получения решения комиссии. Отказ комиссии центрального уровня должен быть оспорен исключительно в суде.
Судебный способ оспаривания гарантирует полноту и объективность рассмотрения, а также предоставляет возможность лицу участвовать в нем. Кроме того, как свидетельствует судебная практика, суды довольно часто принимают решения именно в пользу плательщиков налогов. В данном случае срок обращения с иском значительно больше и составляет 6 месяцев с даты получения оспариваемого решения. Если вы предварительно оспаривали решение перед комиссией центрального уровня, такой срок сокращается до 3 месяцев с момента получения отказа в удовлетворении жалобы.
Окончательное решение суда, которым удовлетворяется иск налогоплательщика, создает основания для регистрации налоговых накладных и компенсации расходов, понесенных истцом во время судебного разбирательства.
Опыт показывает, что налоговые органы, принимая решение о приостановке регистрации налоговых накладных, часто ошибаются, что подтверждает судебная практика успешной защиты бизнеса в данной категории споров. Поэтому рекомендую обратиться за правовой помощью к квалифицированному адвокату для правильного составления искового заявления, представления интересов в судебных органах и повышения шансов на достижение положительного результата.
Наше адвокатское объединение «Адвокатская компания «Лекстер» имеет успешный опыт в ведении данной категории дел. В качестве примера можно привести дело No600/332/21-а, в котором решением Черновицкого окружного административного суда от 09.11.2021 года (https://reyestr.court.gov.ua/Review/100967134) удовлетворены исковые требования нашего клиента в полном объеме и обязало Налоговую Службу Украины зарегистрировать налоговую накладную в день ее фактического предоставления. Решением судов высших инстанций указанное оставлено без изменений.